企業所得稅匯算清繳已經開始，會計在進行申報表填寫時，一定要注意這三點！
易錯點一
企業2019年度由于有銀行貸款，當年實際發生支付農行的貸款利息400萬元，均取得合規單據。
借：財務費用-利息支出 400萬元
貸：銀行存款 400萬元
2019年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？
上述填報是錯誤的。
參考：
A105000 納稅調整項目明細表（2019版）及填報說明：
第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。發行永續債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調減金額”填報第1-2列金額的絕對值。
易錯點二
A投資于B公司700萬元（長期股權投資假設采用成本法核算）占比80%，2018年B公司實現稅后利潤400萬元，B公司股東會決定于2019年6月20日宣告分配利潤125萬元，A公司應分回投資收益100萬。該收益于2020年3月5日收到。
2019年6月份宣告分紅：
借：應收股利 100萬元
貸：投資收益 100萬元
2019年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？
上述填報是錯誤的。
1、會計上規定：成本法下的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。
2、稅務上規定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。
3、對比以上規定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報A105030、A105000。
4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報A107011、A107010申報表來反應投資收益免征企業所得稅。
參考：
《投資收益納稅調整明細表》（A105030）填報說明：
本表反映納稅人發生投資收益，由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。
納稅人根據稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。發生持有期間投資收益，并按稅收規定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。
易錯點三
企業2019年度由于逾期繳納社保費，當年實際發生社保滯納金1萬元。
借：營業外支出-滯納金 1萬元
貸：銀行存款 1萬元
2019年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？
上述填報是錯誤的。
參考：
《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業所得稅法》）第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（三）稅收滯納金；
社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據上述規定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業支付的社保滯納金可以稅前扣除。
素材源自：郝老師說會計
